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金融业“营改增”或将在明年底实施

发布日期:2014-11-28

按照“营业税改增值税”(下称“营改增”)时间表,中国将于2015年基本实现“营改增”全覆盖。今年铁路运输、邮政服务业、电信业纳入“营改增”后,仅剩生活性服务业、建筑业、房地产业和金融业未纳入。普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣分析认为,金融“营改增”的政策法规很有可能在明年上半年出台,然后给金融业6个月的时间做准备,具体实施可能是在明年年底。

金融业由于业务种类多,产品丰富,如何适用并征收增值税是个国际难题。目前,国际上征收增值税的国家大多数对金融产品实行免征增值税或者零税率。在11月27日普华永道“金融业营改增展望”研讨会上,胡根荣表示,根据普华永道同有关方面的沟通,不可能对金融保险业大部分业务给予免税或零税率政策。

对于金融业征收增值税的难点,他举例称,银行业中的利息收入是大头,但是怎样确定利息收入的进项抵扣额就十分麻烦,开发票也是个问题。增值税在中国要凭票抵扣,“个人在银行账户的存款,如果银行付存款利息需要交纳增值税,那么如何从个人存款用户处取得进项税发票呢?”

财税部门2011年11月颁布的《营业税改征增值税试点方案》中规定,“金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法”。但现阶段对金融保险业务采取简易征收仍存在很大争议。

胡根荣表示,如果金融保险业全部采用简易征收,金融保险企业将不能抵扣相应的进项税额,会导致抵扣链条中断,出现重复征税。另一方面,采购产生的进项税其税率在营改增后高于原营业税税率,如采用简易征收,会增加采购成本。

所以他强调,对于金融保险业务采用简易计税方法的可能性并不大。同时他表示,普华永道根据几家银行提供的数据做了测算。如果将银行金融业务分成三类:金融服务、利息、资本市场服务,其中直接收费的金融服务的增值税很容易核算,销项税额和进项税额也很容易确定,这个按照一般征收方式可以实现,建议采用6%的税率。

对于资本市场服务,胡根荣表示,测试是建议免税的。“签一个合同,尤其是金融衍生产品的合同,签订当天是没法判断盈利情况,要到这个合同做完才知道谁赢谁输。这很难把增值税套进去。”

而对于利息部分,他指出,在理想状态下,如果解决发票问题,什么都可以进项抵扣,采取11%的税率,银行业的税负跟营改增前可以打平。

同时他也表示,如果利息费用不做进项抵扣,那么就应该把整个税率调低一点,全部金融服务都适用6%的税率,这样也可以确保税负不上升。

中国人民银行副行长潘功胜在日前召开的中国金融会计学会2014年学术年会上曾表示,金融业“营改增”要考虑操作上的便利,简化税收核算和抵扣操作,尽量降低政策实施成本和纳税遵从成本,提高征管效率。

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